湖南省人大常委会


湖南省个体生产经营者税收征收管理条例
湖南省人大常委会


（1993年1月6日湖南省第七届人民代表大会常务委员会第三十二次会议通过 1993年4月1日起施行）

目 录

第一章 总 则
第二章 税务管理
第三章 税款征收
第四章 税务检查
第五章 法律责任
第六章 附 则

第一章 总 则
第一条 为了加强个体生产经营者税收征收管理，保障税收收入，保护纳税人的合法权益，促进个体经济健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，结合我省实际情况，制定本条例。
第二条 本条例适用于我省境内从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业的个体工商户（含个人合伙）和其他应依法向税务机关纳税的个人。
第三条 个体生产经营者必须依法办理税务登记，进行纳税申报，接受税务机关检查，不得偷税抗税。
第四条 各级人民政府应当加强对个体生产经营者税收征收管理工作的领导。各有关部门、单位和个人应当支持、协助税务机关依法执行职务。
税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。
第五条 税务人员必须秉公执法，忠于职守；不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者刁难纳税人。
第六条 对个体生产经营者和税务人员违反国家税收法律、法规的行为，任何单位和个人都有权举报。受理机关应当为举报人保密。
第七条 依法履行纳税义务表现突出的，协税护税成绩显著的，举报个体生产经营者和税务人员违法行为属实的，由人民政府或者税务机关给予表彰、奖励。

第二章 税务管理
第八条 个体生产经营者应当按照法律和行政法规的规定，持本人居民身份证和有关证件，向税务机关申报办理税务登记。
第九条 个体生产经营者生产经营情况发生变化时，应当依法到原税务登记机关办理变更登记或者注销登记：
（一）变更业户名称、生产经营范围、生产经营方式、生产经营地址的，办理变更登记。
（二）转业、歇业、分设、合并、联营或者经营地址迁出原税务登记机关管辖范围的，应当结清税款，缴销发票及税务证件，办理注销登记。
第十条 个体生产经营者必须按照税务机关的规定使用税务登记证，亮证经营。
税务登记证不得转借、买卖、损毁、涂改、伪造。
第十一条 个体生产经营者应当按照国务院财政、税务主管部门的规定设置会计帐薄，使用合法凭证，如实记帐，正确核算。生产经营规模小又无建帐能力的，经税务机关核准，可以不设置帐簿，但必须建立日商品进、销、存登记薄，月商品进、销、存盘点表和发票粘贴簿。
个体生产经营者必须按税务机关规定的期限完整保存帐簿、凭证、完税证等纳税资料。
第十二条 个体生产经营者的帐务可以自己办理，也可以聘请或者联户聘请财会人员办理。
第十三条 个体生产经营者必须依照国家发票管理的规定购买、取得、使用、填开、保管发票，不得印制、借用、代开、倒卖、涂改、伪造、撕毁发票。
第十四条 个体生产经营者在购进商品或者委托他人加工产品、接受劳务服务以及其他经营业务付出款项时，应当索取发票，未取得发票或者取得不合法的发票而造成流失的税款，必须负责追缴；追缴不足或者追缴不回的，必须负责缴纳。
个体生产经营者销售商品、承揽加工产品、提供劳务服务以及经营其他业务，应当开具发票。
第十五条 个体生产经营者必须按照税务机关规定的期限办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表、货物盘点表和其他有关纳税资料；有代扣代缴税款义务的，同时报送代扣代缴报告表；从事临时性生产经营的，在取得应税收入后应及时办理纳税申报。
个体生产经营者的实际生产经营额超过税务机关核定的生产经营额时，应当按照实际生产经营额向税务机关申报。
第十六条 个体生产经营者因故临时停业的，应当在停业前向税务机关提出书面报告，并将税务登记证、发票交税务机关保管。因不可抗力因素停业的，应当从停业之日起五日内提出书面报告 。
第十七条 个体生产经营者依照法律和行政法规的规定申请减税、免税的，应当向税务机关提出书面申请。在减税、免税申请未获批准前，仍须照章纳税。

第三章 税款征收
第十八条 个体生产经营者的税款，分别采用下列征收方式：
（一）财务制度健全、会计核算资料完整的，实行查帐征收。
（二）财务制度不健全、会计核算资料不完整的，实行查定查验征收。
（三）未设置帐簿的，实行定期定额征收。
（四）临时生产销售的工业品、手工业品和应税的农林牧水产品的产品税、增值税，实行起运征收。
（五）税务机关委托代收代缴。
个体生产经营者受他人委托加工产品的，实行代扣代缴征收。
第十九条 税务机关对实行查定查验、定期定额征收的个体生产经营者，可以采取下列方法测算和核定其应纳税额：
（一）成本加合理费用和利润。
（二）资金周转、保本分析、毛利率测算。
（三）进货数额或者耗用的原材料、燃料、电力测算。
（四）坐点观测。
（五）民主评定应纳税额。
（六）参照上期应纳税额。
（七）参照当地同类行业或者类似行业的经营额。
第二十条 个体生产经营者的所得税，实行查帐征收的，分期预缴，年终汇算清缴；实行查定查验或者定期定额征收的，按核定的生产经营收入附征。
个体生产经营者与企业事业单位联营的，由生产经营地的税务机关按联营协议核定计税所得额，征收所得税。
第二十一条 对未取得营业执照从事生产经营的个体生产经营者，依照《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条的规定处理。对取得营业执照但未办理税务登记从事生产经营的个体生产经营者，按临时性生产经营征税。
第二十二条 个体生产经营者持《外出生产经营税收管理证明》，到外地临时从事生产经营活动，向生产经营地税务机关报验的，不按临时性生产经营征税。
第二十三条 税务机关可以责成从事临时性生产经营的个体生产经营者提供纳税担保人或者预缴纳税保证金，限期进行纳税清算。逾期未进行纳税清算的，由纳税担保人代缴，或者从其预缴的保证金中抵缴。
第二十四条 税务机关有根据认为个体生产经营者有逃避纳税义务行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》第二十六条的规定处理。
个体生产经营者未按规定的期限缴纳、解缴税款，或者纳税担保人未按规定的期限缴纳所担保的税款的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条的规定处理。

第四章 税务检查
第二十五条 税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，对个体生产经营者进行税务检查。
个体生产经营者应当接受税务检查，如实反映情况，提供资料，不得拒绝、隐瞒、阻挠、刁难。
第二十六条 税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证件，并有责任为被检查人保守秘密。

第五章 法律责任
第二十七条 个体生产经营者有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，追补应纳税款，可以处二千元以下罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下罚款：
（一）未按规定的期限申报办理税务登记、变更登记、注销登记的。
（二）未亮证经营或者转借、买卖、损毁、涂改、伪造税务登记证的。
（三）未按规定办理纳税申报的。
（四）未按规定设置、保管会计帐簿，记帐凭证，日商品进、销、存登记簿，月商品进、销、存盘点表和发票粘贴簿的。

（五）使用不合法凭证的。
第二十八条 非法印制、借用、代开、倒卖、涂改、伪造、撕毁发票的，按国家有关发票管理办法处罚。
第二十九条 个体生产经营者偷税、抗税，或者采取转移、隐匿财产的手段致使税务机关无法追缴欠缴的税款的，分别依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条、第四十五条和第四十一条的规定处罚。
第三十条 税务人员玩忽职守、徇私舞弊、索贿受贿、故意刁难纳税人的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条、第五十三条和第五十四条的规定处罚。
第三十一条 个体生产经营者同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的决定缴清税款和滞纳金，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起六十日内向上一级税务机关申请复议。上一级税务机关应当自收到复议申请之日起六十日内作出复议决定；对复议决定不服的
，可以在收到复议决定之日起十五日内向人民法院起诉。
当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以在接到处罚通知之日起或者税务机关采取强制执行措施、税收保全措施之日起十五日内向作出处罚决定或者采取强制执行措施、税收保全措施的机关的上一级机关申请复议；对复议决定不服的，可以在接到复
议决定之日起十五日内向人民法院起诉。当事人也可以在接到处罚通知之日起或者税务机关采取强制执行措施、税收保全措施之日起十五日内直接向人民法院起诉。复议和诉讼期间，强制执行措施和税收保全措施不停止执行。
当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请复议，不起诉又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行。

第六章 附 则
第三十二条 以承包、租赁或者其他形式，包干上交，由个人（含个人合伙）生产经营、自主分配的企业，税收征收管理参照本条例执行。
第三十三条 本条例在实施中的具体应用问题由省税务局负责解释。
第三十四条 本条例自1993年4月1日起施行。



1993年1月6日
中国建设银行


中国人民建设银行关于印发《中国人民建设银行代理发行企业债券管理暂行办法》的通知

1995年9月29日，中国人民建设银行

建设银行各省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行：
为加强对代理发行企业债券的管理，防范资产风险，维护我行信誉，保证代理发行企业债券业务健康发展，总行制定了《中国人民建设银行代理发行企业债券管理暂行办法》，现印发给你们，请认真组织贯彻执行。在执行中的有关问题和意见，请及时报告总行。

附：中国人民建设银行代理发行企业债券管理暂行办法
（1995年9月22日中国人民建设银行第8次行务会议通过）
第一条 为了加强对代理发行企业债券的管理，防范资金风险，维护建设银行信誉，保证代理发行企业债券业务健康发展，根据《中华人民共和国商业银行法》、《企业债券管理条例》等有关金融法规、制度，以及《中国人民建设银行证券业务管理暂行办法》，特制定本办法。
第二条 本办法所称企业债券，是指在中国境内发行的各种中央级企业（部门）、地方企业（公司）债券。
第三条 建设银行总行和省级分行在经人民银行批准后，可以为部门、企业代理发行经证券主管机关批准发行的各种企业债券。凡属未经批准的违法、违规企业债券，均不得代理发行。
第四条 代理发行企业债券要严防承销后发售不出占用资金和债券到期债务人偿还资金不落实而迫使我行垫付资金的双重风险。代理发行债券审批权限只限于总行和省、自治区、直辖市分行及计划单列市分行，其他各级行（处）无权批准代理发行企业债券：
一、代理中央级部门、企事业单位在全国范围内发行债券，由总行审定和组织实施。
二、代理地方发行债券额度在1，000万元（指一个发行债券单位，下同。）以下的，由地市（州）行初审提出书面意见，报省行审定后，由省级分行或地市（州）级行组织实施；发行额在1，000万元（含1，000万元）至3，000万元之间的，由债务人所在地的地市级或省级行提出，由省、自治区、直辖市、计划单列市分行审定和组织实施，并报总行备案；发行额度在3，000万元（含3，000万元）以上的，由省级分行初审提出书面意见，报总行审定后，由总行或省级分行组织实施。
三、各级行不得逾权审批和擅自组织代理发行企业债券。对违章操作的要追究有关责任人的责任。
第五条 受理代理发行企业债券时，发行债券单位（以下简称：债务人）应当向代理行提供下列文件：
一、代理发行债券申请书（“参考文本”附后），内容包括：申请单位名称、注册资本、上级主管部门、担保单位（或财产抵押物）、证券主管机关批准文号、批准日期、发行金额、发行对象、发行期、债券期限、债券利率、还本付息方式、个人利息收入是否纳税、债券评级等级、债券资金用途、代理方式、代理发行和兑付费用等；
二、证券主管机关批准发行的文件；
三、债券发行章程；
四、经公证机构公证的、合法的经济担保书（或财产抵押物的产权证明）；
五、发行单位经会计师事务所审计的近三年的财务报告；
六、经证券主管机关认可的债券评信机构出具的信用评级证书；
七、其他需提供的有关文件和资料。
企业发行债券用于固定资产投资，还应提供有权部门下达的固定资产投资计划（或审批文件）和项目可行性研究报告。
第六条 审批管理
一、各部门职责：代理发行企业债券由计划部门牵头，筹资、项目评估、信贷、委托代理、会计、出纳部门各负其责，协作配合，共同管理企业债券代理发行业务。计划部门负责各部门的协调工作；筹资部门负责企业债券办法的制定，起草签订债券代理发行合同，督促债务人按期拨付偿还本息资金，组织发行和兑付债券；项目评估、信贷部门负责对债务人和担保单位资信程度与财务状况的审查、评估，并协助筹资部门督促债务人按期拨付偿还本息资金；委托代理部门负责抵押物的估价；会计部门负责债券资金的帐务处理和核算；出纳部门负责债券的出入库和保管。
二、审查程序：债务人委托经办行代理发行债券应由计划部门组织筹资、项目、信贷、委代部门审查后，报行长批准。
三、审查内容：
1．筹资部门审查内容：
（1）企业债券发行章程和发行批准机关文件等是否真实、准确、完整；
（2）证券市场状况是否适合该债券的发行及流通。
2．项目评估和信贷部门审查内容：
（1）根据经会计师事务所审核后的债务人近三年的财务报告，审查债务人是否具有偿还能力，以及信誉是否良好；
（2）企业发行债券所筹资金用途是否符合国家产业政策；
（3）担保单位是否具有担保资格和经济担保实力。
3．委代部门审查内容：
财产抵押物的价值是否可以资抵债。
四、经中国人民建设银行企业信用等级评定，并取得Ａ级以上信用等级的企业，可优先获得建设银行代理发行企业债券的资格。
第七条 拟受理债务人代理发行债券申请时，经办行在未正式确定代理发行前，或未获得上级行批准前，可与债务人签订代理发行意向书。正式代理债务人发行债券时，要与债务人依法签定书面代理发行合同（“参考文本”附后），合同主要要载明下列事项：
一、合同当事人的名称、地址及法定代表人；
二、代理方式（包括：包销、承销、推销）；
三、债券发行条件：
1．发行金额、期限、利率、还本付息方式及发行价格；
2．个人利息收入是否纳税，及收取方式；
3．债券是否可记名、挂失、抵押、转让及转让方式等；
4．债券发行的起止日期。
四、债务人责任，包括：
1．明确债务人应承担的偿还债券本息金额；
2．债务人偿还债券本息资金的日期和方式；
3．债务人应努力提高企业经济效益，在建设银行建立债券偿还专用基金帐户，定期提存偿还基金，当基金不足以偿还到期债券本息资金时，债务人或担保人应予以补足，以确保偿还债券本息的需要；
4．债务人按发行债券总金额的一定比例向代理行支付债券发行费用。发行费包括债券发行和兑付劳务费、债券设计印制费、调运费、上市费用、宣传广告费、管理费等；
5．发行费拨付时间和方式；
6．债券期限内，债务人应定期向代发行提供其主要财务报表；
7．违约责任。
五、代理发行行责任
1．按约定的方式负责代理发行债券，保证发行工作顺利进行和按期完成，并在债务人偿还资金到位的前提下，代理债务人向债权人办理债券还本付息业务；
2．负责债券票面、防伪方案的设计和债券印制、储运、发售、兑付及销毁事宜；
3．代理发行行将债券资金拨付给债务人日期和方式；
4．违约责任。
六、担保单位和责任
1．代理发行债券必须具备具有法律约束力的经济担保或财产抵押；
2．担保人必须是有经济实力的独立法人；
3．担保人承担债务担保的连带经济责任，并在债券票面上予以表述；
4．建设银行不得为企业债券提供经济担保。
七、其他需约定的事项。
八、合同上应加盖债务人上级主管部门、债务人、担保单位的印章及债务人法人代表签字，如法人代表委托人签字，须出具“法人授权书”，并作为正式合同的附件保管。
合同签订前，建设银行要由行内的法律部门审核。
第八条 债券的票面应包括下列主要内容：
一、债券正面
（一）企业债券的名称；
（二）代理发行单位；
（三）债券的票面面值；
（四）发行年度，冠字和编号；
（五）有特定含义的图案。
二、债券背面
（一）发行章程。包括：
1．债券批准发行机构；
2．债券发行单位；
3．债券担保单位；
4．债券发行总金额；
5．债券票面种类和金额；
6．债券期限、年利率、计付利息和归还本金的时间及方式；
7．债券发行期和起息日期；
8．利息收入是否免交个人收入调节税；
9．债券发行对象；
10．债券是否可记名、挂失、抵押、转让等；
11．债券到期的代理兑付单位。
（二）债务人的印章和债务人法人代表人的签字。
第九条 代理发行企业债券，可按债券发行总金额收取一定比例的代理费用，并按有关规定开支。
第十条 建设银行各分支机构，在市场中参与其他承销单位组织的承销（分销、代销）团，或协助其他单位分销企业债券时，要从严掌握。签定分销协议时，对委托分销单位和购券人均不得作出代理兑付的承诺。是否代理兑付应视债券到期时，债务人偿还资金落实情况再另行决定。
第十一条 本办法未尽事宜，如债券设计印制、调运、出入库、保管、发售、兑付、销毁、档案管理等按《中国人民建设银行证券业务管理暂行办法》、《中国人民建设银行债券发行业务操作规程》等有关文件规定办理。
第十二条 本办法由建设银行总行解释。
第十三条 本办法自下发之日起施行。

中国人民建设银行代理发行企业债券合同书（参考文本）
定立合同单位：
甲方：----------------------------
乙方（建设银行）：----------------
担保方：--------------------------
经（ ）号文件批准，甲方单位（以下简称甲方）于
年在 范围内向 发行 债券 元。该债券委托乙方单位
（以下简称乙方）代理发行。为明确责任，恪守合同，特签定本合同，共同信守。
一、一般条款
1．发行金额： 万元
2．债券期限：
3．票面利率（年利）： ％
4．发行期： 年 月 日至 年 月 日
5．还本付息方式：
6．个人利息收入是否纳税：
7．债券是否可记名、挂失、抵押、转让；转让方式。
二、甲方职责
1．甲方为本债券的还本付息债务单位，对本债券负偿还责任。
2．债券资金用途：
债券资金须存入甲方在建设银行开立的帐户。
3．债券到期还本付息资金拨付方式及时间。
4．债券票面设计和防伪方案由乙方提出，由甲、乙双方共同确定，否则，如因设计、防伪等技术要求不符合规定，导致出现案件、事故造成损失的，应由甲方负全责。
5．甲方按照债券发行额的 ‰承担债券发行费用（包括票证的设计、印制、储运、发售、上市、兑付、销毁、宣传广告等费用）。
6．甲方应在债券期限内定期（每半年或一年）向乙方提供主要财务报表及其他有关文件，并保证其所提供的上级审批文件、主要财务报表及其他有关文件的真实性及合法性。
7．甲方以本单位所拥有的 作为抵押物抵押给乙方。当甲方不能按期偿还债券还本付息资金时，乙方有权处分抵押物，收回资金用于债券还本付息。如处分抵押物不足以收回债券还本付息资金时，甲方应用其他资金偿还。（甲方与乙方应按有关规定另行签定财产抵押协议作为本合同的附件，与本合同具有同等效力，随本合同生效、变更、解除和终止）。
8．甲方未按本协议规定向乙方划拨债券兑付资金，按拖延资金额，每日按向乙方支付滞纳金。因甲方违约造成的损失，由甲方承担相应的经济、法律责任。
9．甲方应在乙方开设偿还债券本息基金专户，定期提存偿还资金，以确保兑付资金来源。当基金不足以偿还到期债券本息资金时，甲方应予以补足，并按期将资金划到乙方。
三、乙方责任
1．乙方为本债券的代理发行行，有权根据需要召集债券承销团，不负债券的偿还责任，不为本债券提供担保。
2．代理方式：包销、承销或推销（代销）。
3．债券承销资金拨付方式及时间。
4．乙方代理发行 债券的责任包括债券票证的印制、储运、发行、按期向甲方划拨债券资金，在甲方按期偿还到期债券还本付息资金的前提下向持券者兑付到期债券，并负责已兑付债券的保管、销毁。债券如为推销发售方式，剩余债券由乙方负责收回并销毁。
5．乙方代理发行 债券有关费用，按照债券发行额的‰计算（包括票证的设计、印制、储运、发行、上市、兑付、销毁、宣传广告等一切费用）于 年 月 日由乙方直接在债券资金中扣收。
6．乙方未按本协议规定向甲方划拨债券发行资金，按拖延资金额，每日按
向甲方支付滞纳金。因乙方违约造成的损失，由乙方承担相应的经济、法律责任。
四、担保方责任
1． 作为本债券的担保单位。由担保单位出具担保书。
2．当甲方不履行或不能全部履行本合同时，由担保单位连带承担偿还债券还本付息资金的责任。必要时，乙方有权从担保单位的存款帐户内扣收所欠债券还本付息资金。
3．担保单位出具的担保书作为本合同的附件，与本合同具有同等效力，随本合同生效、变更、解除和终止。
五、其他事项
1．双方协议的附加条款：
2．本合同的附件（与本合同具有同等效力）：
3．本合同经各方盖章、签字后生效，债券本息全部清偿后自动失效。
4．本合同正本一式三份，甲方、乙方、担保方各执一份；合同副本 份，
报送 有关单位各留存一份。
甲 方： （公章） 法人代表： （签字）
乙 方： （公章） 法人代表： （签字）
担保方： （公章） 法人代表： （签字）
年 月 日
中国人民建设银行代理发行企业债券申请书
编号： 日期：
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| 申请企业名称 | |
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| 地 址 | |
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| 法人代表 | |电 话 | |
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| 开户银行 | |帐 号 | |
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| 经济性质 | |职工人数 | |
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| 工商登记证字号| |批准日期 | |
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| 上级主管部门 | |
|----------------|------------------------------------------------------------------|
| 经营范围 | |
|----------------|------------------------------------------------------------------|
| 注册资金总额 | |自有资金总额 | |
|----------------|------------------------------------------------------------------|
| 自有资金来源 | |
|----------------|------------------------------------------------------------------|
| 发行批准日期 | |证券主管机关批准文号 | |
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续表
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| 担保单位名称 | |
|----------------|------------------------------------------------------------------|
| 抵押物 | |
|----------------|------------------------------------------------------------------|
| 债券名称 | |
|----------------|------------------------------------------------------------------|
| 发行金额 | | 票面利率（年息） | |
|----------------|------------------------------|------------------------|--------|
| 债券期限 | | 发行期 | |
|----------------|------------------------------|------------------------|--------|
| 发行对象 | |个人利息收入是否纳税 | |
|----------------|------------------------------------------------------------------|
| 还本付息方式 | |
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| 债券资金用途 | |代理方式 | |
|----------------|------------------------------|------------------------|--------|
| 代理手续费率 | |债券评级等级 | |
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| 债券评级机构 | |
|------------------------------------------------------------------------------------|
|备注： |
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| |
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| | |
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|主管部门（签章） |申请企业及法人代表（签章、签字） |
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